Как оплачивается путевка на ребенка

Обновлено: 07.07.2024

Министерство социального развития и труда Камчатского края в связи с часто возникающими вопросами по предоставлению компенсации расходов, связанных с проездом к месту использования отпуска и обратно работников и членов их семей, разъясняет следующее.

1. Определение двухлетнего периода, необходимого для предоставления оплаты проезда в отпуск.

Положением установлен механизм определения двухлетнего периода, необходимого для предоставления оплаты проезда в отпуск работникам.

Так, право на оплату проезда возникает у работника организации при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска по истечении первых шести месяцев работы.

Право на оплату проезда за первый и второй годы работы возникает у работника организации одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы.

В дальнейшем у работника организации возникает право на оплату проезда за третий и четвертый годы непрерывной работы в указанной организации - начиная с третьего года работы, за пятый и шестой годы - начиная с пятого года работы и т.д. То есть, работодатель обязан предоставлять работнику компенсацию расходов с периодичностью один раз в два года, с учетом двухлетних периодов индивидуального трудового стажа работника.

2. Оплата проезда в случае отклонения от маршрута прямого следования.

В соответствии с частью 11 Порядка, если работник организации проводит отпуск в нескольких местах, то компенсируется стоимость проезда только к одному из этих мест (по выбору работника организации), а также стоимость обратного проезда от того же места.

В случае отклонения от маршрута прямого следования компенсация осуществляется в соответствии с частью 8 Положения, то есть на основании справки транспортной организации или иной уполномоченной организации о стоимости проезда по кратчайшему маршруту следования к месту использования отпуска и обратно в размере минимальной стоимости проезда, но не более фактически произведенных расходов.

3. Оплата проезда к месту использования отпуска работника, в случае выезда до момента фактического начала ежегодного оплачиваемого отпуска и возвращение после его окончания.

Законодательство связывает оплату стоимости проезда с самим фактом предоставления работнику ежегодного оплачиваемого отпуска и не устанавливает ограничения в части обязательного возвращения работника в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности в период ежегодного оплачиваемого отпуска.

В этой связи выезд к месту проведения ежегодного оплачиваемого отпуска до момента его фактического начала и возвращение после его окончания, в том числе в период нахождения в отпуске без сохранения заработной платы, не лишает работника права на получение компенсации стоимости проезда к месту отдыха и обратно.

4. Оплата проезда к месту отдыха и обратно работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком.

В соответствии с частью 15 Положения работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком и имеющий право на компенсацию расходов за предыдущий период, может воспользоваться правом при предоставлении очередного оплачиваемого отпуска.

Таким образом, предоставление указанной компенсации напрямую связано с институтом ежегодного оплачиваемого отпуска.

Данная норма согласуется с позицией Минздравсоцразвития России, изложенной в письме от 15.02.2010 № 217-13.

5. Оплата проезда к месту использования отпуска неработающими членами семьи.

Работодатели оплачивают стоимость проезда к месту использования отпуска работника и обратно и провоза багажа неработающим членам его семьи независимо от времени использования отпуска.

Право на оплату проезда у неработающих членов семьи работника возникает одновременно с возникновением такого права у работника, при условии их выезда к месту использования отпуска работника (в один населенный пункт по существующему административно-территориальному делению) и возвращения (как вместе с работником, так и отдельно от него).

Исходя из вышеизложенных норм следует, что для получения членами семьи льготы по оплате стоимости проезда в отпуск и обратно юридическое значение имеют такие факты, как:

- выезд к месту использования отпуска работника (то есть в один населенный пункт по существующему административно-территориальному делению);

- возвращение из этого населенного пункта (причем как вместе с работником, так и отдельно от него).

Аналогичная позиция находит свое отражение в судебной практике, в частности, в Решении Верховного суда РФ от 18.03.2009 № ГКПИ09-92.

6. Оплата проезда к месту отдыха за пределы Российской Федерации.

Необходимо отметить, что в настоящее время отсутствует единообразный подход к определению стоимости воздушной перевозки по территории Российской Федерации работника в тех случаях, когда перевозка осуществлялась без посадки в ближайшем к месту пересечения государственной границы РФ аэропорту, а транспортная организация не выделяет из общей стоимости такой перевозки стоимость по территории РФ и не предоставляет соответствующую справку.

В этой связи Министерство полагает, что при компенсации расходов на проезд воздушным транспортом к месту отдыха и обратно принимать за основу расчет стоимости перевозки до границы РФ, подготовленный с применением значений ортодромических расстояний, который выдается транспортной организацией в произвольной форме.

Кроме того, если по объективным причинам невозможно получить указанную справку от фактического перевозчика, для реализации своего права работник вправе представить справку иной транспортной организации с указанием минимального тарифа на перелет в салоне экономического класса по соответствующему направлению.

7. Как оплачивается проезд к месту использования отпуска и обратно, в случае если в продаже нет билетов по тарифам класса Эконом?

Поэтому в дальнейшем необходимость подтверждать работнику перелет в салоне экономического класса отпадает. То есть, билет класса Эконом любой тарифной группы по умолчанию является билетом в салоне экономического класса.

И.И. Греченко,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Компания отправляет детей сотрудников в лагерь (Болгария). Соответственно, сотрудники получают доход в натуральной форме (это стоимость путевки на ребенка), с которого необходимо удержать налог на доходы в размере 13%. Полная оплата путевок проходит через другую организацию. Правомерно ли будет удержать налог 13% с дохода в нат. форме с сотрудников нашей компании, если путевки оплатит другая организация? Нужно ли удерживать 13%, и какие могут быть санкции в случае неудержания, ведь сумму оплаты путевок наша компания подтвердить не сможет, а, соответственно, и дохода у сотрудников нашей организации не возникает.

ОТВЕТ

В рассматриваемой ситуации налоговым агентом является организация, которая оплатила путевки. Организация - налоговый агент не вправе перекладывать обязанность по уплате НДФЛ на иное юридическое лицо.

Выплатив физическому лицу вознаграждение без удержания и перечисления в бюджет налога (при наличии данной возможности), организация нарушает положения НК РФ, следовательно, она может быть привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Кроме того, уплата НДФЛ вашей компанией будет являться уплатой налога за счет собственных средств, а на это п. 9 ст. 226 НК РФ установлен запрет. И уплата налога не будет являться налогом с точки зрения налогового законодательства. Таким образом, удерживать у сотрудников НДФЛ будет нарушением законодательства.

ОБОСНОВАНИЕ

Налоговый агент по НДФЛ - любая организация, выплачивающая доходы физлицам. Так, платить налог надо с зарплаты работников, выплат по договорам подряда и оказания услуг, арендной платы, дивидендов (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Налоговый агент должен исчислить НДФЛ со всех выплачиваемых им доходов физических лиц. Это касается как денежных средств, так и доходов в натуральной форме (например, оказание услуг, выполнение работ для физического лица бесплатно или с частичной оплатой).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации налоговым агентом является организация, которая оплатила путевки.

С доходов в натуральной форме (подарки сотрудникам и др.) налог удерживается из доходов, выплачиваемых физлицу в том же году в денежной форме. НДФЛ необходимо удерживать, начиная с выплаты, ближайшей к дате передачи дохода в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

Если у сотрудника или иного физлица, для которого организация является налоговым агентом, возник доход в виде материальной выгоды, по общему правилу, нужно удержать НДФЛ из его последующих доходов, выплачиваемых в том же году в денежной форме. Налог необходимо удерживать, начиная с выплаты, ближайшей к дате фактического получения дохода в виде материальной выгоды (пп. 3, 7 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

Заполните справку и направьте ее налогоплательщику и в свою налоговую инспекцию в срок не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан (п. 5 ст. 226, ст. 216 НК РФ).

Оштрафовать учреждение могут и за подачу справки 2-НДФЛ с недостоверными сведениями (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Общеобязательные правила налогообложения доходов физических лиц, включая порядок уплаты налога, установлены главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Данные положения носят императивный характер и не зависят от волеизъявления налогоплательщика и налогового агента.

В соответствии со статьей 168 Гражданского кодекса Российской Федерации, сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта и при этом посягающая на публичные интересы либо права и охраняемые законом интересы третьих лиц, ничтожна, если из закона не следует, что такая сделка оспорима или должны применяться другие последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки.

Пунктами 1 и 2 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Данные российские организации являются налоговыми агентами.

Таким образом, условия в договоре, обязывающие уплачивать налог на доходы физических лиц третье лицо, когда в соответствии с Кодексом обязанность по уплате налога на доходы физических лиц возложена на налогового агента, будут являться ничтожными.

Учитывая изложенное, организация - налоговый агент - не вправе перекладывать обязанность по уплате НДФЛ на иное юридическое лицо.

Выплатив физическому лицу вознаграждение без удержания и перечисления в бюджет налога (при наличии данной возможности), организация нарушает положения ст. 226 НК РФ, следовательно, она может быть привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (Письма Минфина РФ от 16.12.2016 N 03-02-08/75539, от 08.11.2016 N 03-02-08/65310, от 13.10.2016 N 03-02-08/59771, п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Кроме того, уплата НДФЛ вашей организацией будет являться уплатой налога за счет собственных средств, а на это п. 9 ст. 226 НК РФ установлен запрет. И уплата налога не будет являться налогом с точки зрения налогового законодательства.

И.И. Греченко,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Путевки в детские оздоровительные лагеря организации приобретают за плату у других организаций либо получают от Республиканского центра по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения (далее — Центр).

Приобретаем путевки в детский лагерь за плату и выдаем их

На основании договора с субъектом хозяйствования, имеющим лагерь на своем балансе, организации могут приобретать детские путевки за счет:

Если организация приобретает путевки за счет государственных средств, то их стоимость частично погашается государством. Размер государственных средств на удешевление стоимости путевок (далее – дотация) ежегодно утверждается Центром. Дотация на руки родителям не выдается и на счет организации, приобретающей детские путевки, не перечисляется. Сумма дотации напрямую зачисляется на счет лагеря и зависит от типа лагеря, вида пребывания и количества дней нахождения ребенка в лагере .

Тип лагеря	Вид пребывания	Количество дней пребывания	Дотация, руб.
Оздоровительный лагерь	дневное	18 дней	76
Оздоровительный лагерь труда и отдыха	дневное	18 дней	84
Спортивно-оздоровительный лагерь	дневное	18 дней	86
Оздоровительный лагерь	круглосуточное	не менее 9 дней	79
Оздоровительный лагерь	круглосуточное	18 дней	185
Спортивно-оздоровительный лагерь	круглосуточное	не менее 9 дней	90
Спортивно-оздоровительный лагерь	круглосуточное	18 дней	205

Внимание!
При отражении в учете путевок в детский лагерь, приобретенных за счет государственных средств, из фактических затрат на приобретение вычитается сумма дотации.

Выдача приобретенных детских путевок рассматривается как прочее выбытие актива, учтенного в составе запасов, и отражается в составе прочих расходов по текущей деятельности. Плата, внесенная родителями за детскую путевку, учитывается в качестве прочего дохода по текущей деятельности .

Приобретение и выдача детских путевок отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Проводка	Операция
Д-т 50 — К-т 73	Внесена родителями плата за путевку
Д-т 60 — К-т 51	Перечислена оплата за детскую путевку
Д-т 10 — К-т 60	Отражена стоимость приобретенных детских путевок
Д-т — 90-10 — К-т 10	Отражена выдача путевки
Д-т 73 — К-т 90-7	Признан доход в размере стоимости путевки, оплаченной родителями

Налогообложение по приобретенным за плату путевкам

НДС. Если при приобретении путевки продавец выделил НДС, то он включается в стоимость путевки .

Так как при выдаче работнику приобретенной детской путевки отсутствует объект для исчисления НДС, то ЭСЧФ создавать не надо .

Налог на прибыль. Если детские путевки организация полностью или частично оплатила за счет своих средств, то эта сумма не учитывается при налогообложении прибыли . Полагаем, что плата, внесенная родителями за детскую путевку, может отражаться в составе выручки от реализации, а соответствующая ей стоимость путевки — в составе затрат, учитываемых при налогообложении . Однако, по последним разъяснениям МНС сумма возмещения за путевки на лечение и отдых, полученная от работника, может не отражаться ни в составе выручки, ни во внердоходах, а ее стоимость, соответственно, ни в затратах, ни во внеррасходах . Поскольку эти суммы равны и никак не влияют на сумму налога на прибыль, считаем, что в любом случае нарушения не будет. Как поступать — решайте сами.

Налог при УСН. При применении упрощенной системы налогообложения часть стоимости детской путевки, которая оплачивается работником (родителем ребенка), организация в валовую выручку не включает .

Подоходный налог. Для целей его исчисления оплаченная организацией и некомпенсируемая родителями стоимость детской путевки признается доходом ребенка, полученным в натуральной форме . Стоимость детской путевки в лагерь Республики Беларусь в размере 776 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение года освобождается от налогообложения . Определение налоговой базы по доходу ребенка, превышающему указанную сумму, при наличии соответствующего заявления производится с учетом стандартных налоговых вычетов .

Внимание!
Заявление на применение стандартных вычетов за ребенка до 14 лет подает законный представитель (родитель, опекун, попечитель). Если ребенку от 14 до 18 лет, то заявление он пишет сам .

Получение детских путевок из Центра и их выдача

Поступление и выдача детских путевок, выделяемых Центром, отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Проводка	Операция
Д-т 10 — К-т 76	Отражено поступление детской путевки из Центра
Д-т 73 — К-т 10	Отражена выдача детской путевки
Д-т 76 — К-т 73	Отражено использование государственных средств в размере стоимости выданной путевки

Стоимость бесплатной детской путевки, выделенной Центром, не облагается страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах , а также освобождается от обложения подоходным налогом .

В летний период дети имеют право на получение путевок с использованием средств государственного социального страхования и республиканского бюджета:

Не более двух раз в календарном году могут быть направлены в лагерь с круглосуточным пребыванием следующие категории детей:

дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, воспитывающиеся в опекунских и приёмных семьях, детских интернатных учреждениях, детских домах семейного типа, детских деревнях и социальных приютах;
дети, обучающиеся в специализированных учебно-спортивных учреждениях и училищах олимпийского резерва, при направлении их в спортивно-оздоровительный лагерь специализированных учебно-спортивных учреждений;
дети из многодетных и неполных семей;
дети неработающих пенсионеров.

Возраст детей: от 6 до 18 лет.

Для оформления ребёнка в лагерь необходимо иметь следующие документы:

заявление законного представителя несовершеннолетнего;
справка о состоянии здоровья с указанием, что ребенок не является контактом 1 уровня по инфекции COVID-19 (за 3 дня до отъезда в лагерь);
копия свидетельства о рождении;
путёвка;
справка с места работы родителей (о том, что дотация из средств государственного социального страхования в летний период не использована).

В соответствии с Положением о порядке организации оздоровления детей в оздоровительных лагерях, утверждённым постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 02.06.2004 № 662, в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 15.02.2017 № 140, путёвки и дотации в лагеря с круглосуточным пребыванием детей выдаются по месту работы одного из родителей на основании решения комиссии по оздоровлению и санаторно-курортному лечению. В случае отсутствия комиссии по месту работы родители самостоятельно приобретают путёвки у собственников лагерей.

Также граждане имеют право на государственную дотацию. Она выделяется детям всех работников государственных и частных предприятий; детям индивидуальных предпринимателей и ремесленников, которые уплачивают налоги; детям неработающих, состоящих на учёте по безработице граждан; детям пенсионеров. Родители не получают дотационные деньги на руки, так как региональное представительство по оздоровлению перечисляет средства сразу на счёт лагеря. Лагерь выписывает родителям счёт-фактуру, на основании которой производится оплата. Некоторые организации берут на себя оплату всей путёвки, в таком случае родителям необходимо внести только установленную законодательством доплату не менее 10%.

Дотация (официально эти деньги называются средствами государственного социального страхования на удешевление стоимости путевок) положена детям всех работников государственных и частных предприятий, за которых наниматели платят обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения; детям мам, находящимся в декрете; детям индивидуальных предпринимателей, которые платят страховые взносы; детям неработающих граждан, стоящих на учете в бюро по трудоустройству; детям неработающих пенсионеров.

Дотация покрывает в среднем 40% стоимости путевки. Некоторые организации могут взять на себя оплату путевки целиком, но по закону родителям все равно нужно будет заплатить не менее 10%. Дотационные деньги на руки не выдают, они перечисляются представительствами Республиканского центра по оздоровлению сразу на счета лагерей.

Размеры средств на удешевление стоимости одной путевки в оздоровительные лагеря с круглосуточным пребыванием детей сроком на 18 дней в летний период 2021 года в размере:

Ответственный – бухгалтер финансовой группы

Коротцова Татьяна Александровна, каб. № 209, тел. 399-73-53

Время приёма: понедельник 09.00-13.00, среда 14.00-17.00, пятница 09.00-13.00

Административная процедура 2.24.

Выдача справки о необеспеченности ребёнка в текущем году путевкой за счёт средств государственного социального страхования в лагерь с круглосуточным пребыванием

5 дней со дня обращения

Оказание бюджетной дотации, для работников бюджетных организаций Московского района, имущество которых относиться к коммунальной собственности:

В выбранный лагерь бронируется путевка.
Работник берет в управлении по образованию (каб. 209) гарантийное письмо на оплату бюджетной дотации для предоставления в лагерь.
На основании гарантийного письма, бухгалтерия лагеря предоставляет работнику пакет документов: договор в 2-ух экземплярах, счет фактуру и ТТН на дотацию (для предоставления в управление по образованию).
Также, для бухгалтера управления по образованию требуется предоставить следующие документы: копия свидетельства о рождении ребенка, справка с учреждения общего среднего образования об обучении, справка с места работы родителя (работник бюджетной организации), справка с места работы второго родителя о не выделении иных дотаций в текущем календарном году.
В течении 5 рабочих дней денежная компенсация (дотация) переводится на расчетный счет лагеря и бухгалтерия управления по образованию выдает платежное поручение работнику для подтверждения оплаченной дотации.
Лагерь предоставляет путевку ребенку работника, только после полного погашения стоимости путевки.

Спрашивали – отвечаем

Три дотации за лето?

Летом ребёнок может один раз съездить в загородный лагерь, один раз побывать в школьном и ещё один – в профильном лагере, который организовывает отдел образования или отдел культуры и спорта (экологический, спортивный и т.д.). В этом случае он три раза получит дотацию на отдых. Если же ребёнок хочет поехать, например, в загородный лагерь дважды, то во второй раз родителям придётся полностью оплатить путёвку. После первой смены члены комиссий отслеживают все дотации на детей.

Как получить путёвку?

Вариант 1. У предприятия есть свой лагерь

Обратиться в комиссию по оздоровлению на предприятии и написать заявление, затем оплатить необходимую часть стоимости путёвки.

Вариант 2. У предприятия лагеря нет

Вариант 3. В небольшой частной компании нет комиссии по оздоровлению

Вариант 4. У вас нет места работы

Регистрационное свидетельство №:
1141101697 от 20.06.2011г.
с изменениями от 12.05.2021г.

Администратор сайта
инженер-программист
Мы в Телеграм:

Читайте также: