Входит ли в вахту время междусменного отдыха

Обновлено: 04.10.2024

При вахтовом методе организации работ продолжительность ежедневного (междусменного) отдыха с учетом обеденных перерывов может быть уменьшена до 12 часов, а недоиспользованные часы этого отдыха предоставляются в виде дополнительных свободных от работы дней в течение учетного периода (дни междувахтового отдыха).

Может ли работодатель при работе с продолжительностью ежедневного (междусменного) отдыха работников с учетом обеденных перерывов 13 часов в принудительном порядке установить в графике еженедельные выходные дни с выплатой компенсации?

Вахтовый метод - особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

Особенностям регулирования труда лиц, работающих вахтовым методом, посвящена гл. 47 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ).

Согласно ст. 299 ТК РФ вахтой считается общий период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха. По общему правилу продолжительность вахты не должна превышать один месяц.

При вахтовом методе используется суммированный учет рабочего времени (ст. 300 ТК РФ). Отработанное время при этом учитывается в разрезе месяца, квартала или иного более длительного периода, не превышающего одного года. Учетный период охватывает все рабочее время, время в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места проведения работ и обратно, а также время отдыха, приходящееся на данный календарный отрезок времени.

При переработке рабочего времени в пределах графика работы на вахте работникам предоставляются дни междувахтового отдыха.

Количество дней такого отдыха определяется как частное от деления количества переработанных в течение вахты часов на 8 (при 40-часовой рабочей неделе). Если работникам в соответствии со ст. 92 ТК РФ установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, число переработанных часов делится на количество часов, полученных путем деления установленной продолжительности сокращенной рабочей недели на 5 дней. Часы переработки, не кратные целому рабочему дню, накапливаются в течение календарного года и суммируются до целых рабочих дней с последующим предоставлением дополнительных дней междувахтового отдыха.

Переработка может возникнуть, в частности, в результате уменьшения ежедневного междусменного отдыха до 12 часов с учетом обеденных перерывов. В этом случае согласно п. 4.3 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утвержденных Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82 (применяется в части, не противоречащей ТК РФ), недоиспользованные часы ежедневного (междусменного) отдыха, а также дни еженедельного отдыха суммируются и предоставляются в виде дополнительных свободных от работы дней (дни междувахтового отдыха) в течение учетного периода.

Очевидно, что переработка может возникать и при продолжительности ежедневного (междусменного) отдыха работников с учетом обеденных перерывов 13 часов.

Для того чтобы определить количество причитающихся дней междувахтового отдыха, воспользуемся следующим порядком расчета.

Допустим, в Положении о вахтовом методе, утвержденном в организации, учетным периодом для суммированного учета рабочего времени на вахте является календарный месяц. По производственному календарю на 2008 г. при 40-часовой рабочей неделе нормальная продолжительность рабочего времени в ноябре составляет 151 рабочий час (8 ч x 19 дн - 1 ч).

Предположим, в ноябре 2008 г. работник отработал 19 смен продолжительностью 11 часов. В результате он переработал 57 часов.

Работнику полагается 7 дополнительных дней междувахтового отдыха [(57 ч - 1 ч) : 8 ч]. Время переработки (1 час), не кратное целому рабочему дню, суммируется в течение 2008 г. с последующим предоставлением дополнительных дней междувахтового отдыха.

При сокращенной 36-часовой неделе в ноябре 2008 г. нормальное число рабочих часов в том же учетном периоде составило бы 135,8 часа (36 ч : 5 раб. дн х 19 дн - 1 ч). При тех же условиях у работника возникает 72,2 часа переработки и ему полагается 10 дополнительных дней междувахтового отдыха - (72,2 ч : (36 ч : 5 дн).

Обращаем внимание на то, что в соответствии с абз. 3 ст. 301 ТК РФ каждый день отдыха в связи с переработкой рабочего времени в пределах графика работы на вахте (день междувахтового отдыха) должен оплачиваться по дневной тарифной ставке, дневной ставке (части должностного оклада за день работы), если более высокая оплата не предусмотрена в коллективном или трудовом договоре либо в локальном нормативном акте.

Анализ ч. 2 ст. 300 ТК РФ и п. 4.3 Основных положений о вахтовом методе позволяет сделать вывод о том, что междувахтовый отдых должен предоставляться, во-первых, в рамках учетного периода, а во-вторых, не в вахтовых поселках, а по месту жительства. Между тем в период пребывания на вахте работникам должны предоставляться дни еженедельного отдыха (выходные дни). Их число в текущем месяце не должно быть меньше числа полных недель этого месяца, а приходиться они могут на любые дни недели.

Что же касается оплаты дней еженедельного отдыха, то согласно ст. 302 ТК РФ за эти дни, так же как за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно взамен суточных выплачивается надбавка за вахтовый метод.

Для работников организаций, финансируемых из федерального бюджета, надбавка за вахтовый метод установлена Постановлением Правительства РФ от 03.02.2005 N 51.

Работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, установленных коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором.

Минфин РФ дал разъяснения, о порядке включения компенсационных выплат на проезд работникам-вахтовикам до места вахты и обратно в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, а также о порядке обложения их НДФЛ и страховыми взносами (Письмо № 03-01-10/92685 от 23.10.2020г.).

Известно, что работа вахтовым методом представляет собой довольно специфичную форму организации производственного процесса. При этом методе работникам приходится трудиться какое-то время вне места постоянного проживания. У работодателя просто нет возможности обеспечить их ежедневное возвращение домой, к тому же это и экономически не выгодно. Да это и понятно. Место проведения работ может находиться очень далеко от места расположения организации, например, Институт археологии РАН расположен в Москве, а археологические раскопки могут проводиться на Алтае, за тысячи километров от Москвы.

Уже исторически сложилось, что вахтовый метод работы применяется в таких сферах деятельности, как рыбный промысел, добыча нефти и газа, на лесозаготовке, при разработке новых месторождений полезных ископаемых, при проведении геологоразведочных работ, археологических раскопок и т.д.

Следует учитывать, что одна вахта (экспедиция) не должна длиться более 1-го месяца, но в исключительных случаях и только по согласованию с профсоюзной организацией (если она есть на предприятии) время одной вахты может быть увеличено до 3-х месяцев.

Но чтобы приступить к своим трудовым обязанностям работнику сначала нужно добраться до места работы (вахты). А путь от его дома до места работы может быть совсем не близким. Он всегда состоит из 2-х частей:

первая — от дома (места проживания) до пункта сбора. Так, например, учёному-археологу из Брянска, работающему в Институте археологии РАН (институт находится в Москве), сначала необходимо прибыть к определённому месту сбора сотрудников экспедиции (допустим он находится непосредственно в институте);
вторая — от пункта сбора до места фактического выполнения работ (вахтового посёлка). Дальше из Москвы (от здания института) наш учёный проследует к месту археологических раскопок (научной экспедиции).

Раньше работодатель был обязан оплатить работнику все расходы, связанные с проездом от места проживания до вахтового поселка, а по окончанию вахты — обратный проезд. Эта норма была закреплена п. 2.5 Основных положений о вахтовом методе организации работ (утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 № 794/33-82).

В 1999 году Верховный Суд РФ признал данную норму частично недействительной (Решение от 17.12.1999 № ГКПИ99-924). Сразу уточню, что Трудовой кодекс такой гарантии не содержит. Несмотря на это, организация-работодатель вправе установить компенсацию расходов на проезд своим работникам в коллективном договоре или в локальном нормативном акте (ведь это не ухудшит их положение). В этом случае, организация сможет учесть компенсацию проезда для работников-вахтовиков в составе расходов на оплату труда. Ведь п. 25 ст. 255 НК РФ определено, что к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведённые в пользу работников, которые предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором. Если же компенсацию расходов на проезд установили локальным нормативным актом, обязательно сошлитесь на это обстоятельство в трудовом или коллективном договоре.

Затраты на проезд работников, работающих вахтовым методом, от места жительства до места выполнения работ (вахтового посёлка) и обратно в соответствии с пп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ можно также учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Ещё раз обращу ваше внимание на то, что основополагающее условие для признания таких расходов — это установленная трудовым или коллективным договором обязанность работодателя компенсировать своим работникам расходы на проезд.

Способы доставки работников к месту вахты (экспедиции) работодатель выбирает сам, исходя, в первую очередь, из экономической целесообразности и интересов производства. Так, он может использовать транспорт, имеющийся в организации, может осуществлять доставку работников средствами сторонних транспортных компаний, заключив с ними договоры, а может просто возмещать работникам расходы на проезд к месту вахты и обратно. В любом случае, оплата проезда сотрудников, привлеченных к работе по вахтовому методу, производится за счёт работодателя.

Исходя из того, что в числе гарантий, установленных работникам-вахтовикам ст. 302 ТК РФ, отсутствует какое-либо упоминание о компенсации проезда от места постоянного проживания до места сбора, специалисты Минфина РФ обязывают облагать её НДФЛ. Ведь по закону такую выплату нельзя признать компенсационной, а значит и освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п.1 ст. 217 НК РФ к ней применено быть не может.

С точки зрения налоговиков, данная компенсация является доходом, полученным работником в натуральной форме, а значит облагается НДФЛ (Письма Минфина РФ от 26.02.2013 г. № 03-04-06/5379, от 30.06.2011 г. № 03-03-06/1/384).

Но суды, как правило, не разделяют данный подход контролирующих органов.

Налоговая инспекция, проведя проверку, пришла к выводу, что такая компенсация организацией расходов работнику, является ничем иным, как доходом работников, полученным в натуральной форме, а значит должна облагаться НДФЛ. Вывод инспекторов основывался главным образом на непризнании этих выплат компенсационными. Ведь находясь в пути от места проживания до места работы (вахты) работники и впрямь не выполняли трудовые функции и не участвовали в производственном процессе.

Судьи же пришли к прямо противоположному мнению. В своих выводах они опирались на то, что вышеизложенные обстоятельства вполне себе позволяют квалифицировать оплату проезда работнику организацией в качестве компенсации в соответствии со ст. 164 ТК РФ. Из прямого толкования ст. 164 ТК РФ следует, что исполнение трудовых обязанностей работником непосредственно в пути следования не является неоспоримым условием, чтобы выплата была признана компенсацией. К тому же в этой компании был установлен следующий порядок доставки работников-вахтовиков как до места выполнения работ, так и обратно: работники самостоятельно прибывают в вахтовый посёлок, на основании подтверждающих документов организация возмещает им фактически понесённые расходы. Данный порядок полностью соответствует законодательству, действует полностью в экономических интересах организации и обеспечивает непрерывность производственного процесса на её объектах (в вахтовых поселках).

Так, в нашем примере, если бы учёный-археолог, проживающий в Брянске, самостоятельно добрался до места проведения археологических раскопок (научной экспедиции), не заезжая в Москву, то порядок налогообложения компенсации его проезда полностью бы зависел от того, что в коллективном или в его трудовом договоре определено как место сбора: место проживания учёного или место нахождения организации.

По поводу обложения компенсации на проезд работников-вахтовиков страховыми взносами ведомство указывает на то, что данная компенсация не поименована в пп. 2 а. 1 ст. 422 НК РФ и выплачивается в рамках трудовых отношений с работником. Её отсутствие в составе необлагаемых компенсационных выплат обязывает работодателя обложить такую компенсацию страховыми взносами в полном объёме.

А вот относительно компенсационных выплат работникам от пункта сбора до места выполнения работ (вахты) Минфин РФ занимает гораздо более лояльную позицию.

Специалисты ведомства считают, что их можно не облагать ни НДФЛ, ни страховыми взносами при соблюдении определённых условий:

во-первых, пункт сбора должен определяться с учётом производственной необходимости и специфики работы организации;
во-вторых, у сотрудников нет возможности добраться до вахтового посёлка общественным транспортом самостоятельно;
в-третьих, работники, прибыв к месту нахождения организации или в пункт сбора, приступают к выполнению обязанностей и соблюдают трудовую дисциплину.

В этом случае у работников не возникает экономической выгоды при оплате работодателем проезда от пункта сбора к месту выполнения работ. Поэтому у работодателя не возникает обязанности по обложению такой компенсации НДФЛ и страховыми взносами. Аналогичные выводы Минфин РФ приводит в своих письмах (Письма от 08.12.2011 № 03-04-06/6-343, от 08.12.2011 № 03-04-06/6-342). Данный подход, как мы с вами видим, поддерживают и суды.

Подводя итог, мне ещё раз хотелось бы обратить ваше внимание на то, что работодатель может учитывать компенсацию расходов на проезд вахтовиков в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, но только, если такая обязанность зафиксирована им в трудовом или коллективном договоре, а также в локальном нормативном акте.

Путь работника, выполняющего работы вахтовым методом, до вахтового поселка всегда выполняется в два этапа: сначала от места жительства до пункта сбора, затем от пункта сбора до места вахты (экспедиции). Компенсацию расходов работника до пункта сбора следует облагать НДФЛ и страховыми взносами, а вот компенсацию проезда от пункта сбора до вахтового посёлка (экспедиции) можно и не облагать НДФЛ и страховыми взносами при соблюдении ряда условий. Поэтому очень важно в трудовом или коллективном договоре правильно определить место пункта сбора вахтовиков для избежания претензий со стороны контролирующих органов.

Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более 3 лет. Доступно рассказывает сложные вещи на простом языке.

Главные темы месяца

Спасибо за ответ. Учетный период год. Мне не очень понятно какие дни межвахтового отдыха оплачиваются. Если предоставляется больше выходных дней, чем сотрудник переработал. Тоесть, если в январе месяце сотрудник отработал к примеру 7 смен по 12 часов = 84, а норма в этом месяце 136 часов, далее ему предоставляется 20 дней отдыха с захватом в феврале. Получается этот межвахтовый отдых (эти 20 дней) не оплачиваются? Так как за норму не вышли?

Я сама допустила описку выше. Вместо "межвахтовый" читайте "межсменный".
Вам надо изучить внимательнее законодательство.
"Вахтой считается общий период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха"(ТК).

Вот, в примере вашем, 28 дней это вахта. 28 дней они потом отдохнут. Но! При нормальной продолжительности рабочего времени они должны были работать по 8 часов, а работали по 11, тем самым сократив время своего межсменного отдыха, которое вы и должны компенсировать оплатой дополнительных выходных.

Цитата
Anna.S.HR написал: какие дни межвахтового отдыха оплачиваются

Межвахтовый отдых не оплачивается.
Вот смотрите: у вас учетный период год, суммированный учет рабочего времени предполагает, что сумма рабочих часов за ВЕСЬ учетный период не будет привышать норму. Все, что сверх нормы - будет оплачиваться как переработка. Например, сотрудник работает 28\28 с УП в один год, норма часов в 2018 году 1970 часов, по окончанию года вы считаете количество часов переработки. По общему правилу, сверхнормативные часы работы подлежат оплате, однако применительно к вахтовому методу переработка в период вахты оплачивается не денежными средствами, а компенсируется предоставлением дополнительных дней междувахтового отдыха, подлежащих оплате в размере дневной ставки. За каждые 8 часов переработки вахтовику положен дополнительный день междувахтового отдыха.Таким образом, часы переработки, определенные графиком работы на вахте в учетном периоде в пределах нормального количества рабочих часов в учетном периоде, согласно ТК РФ не являются сверхурочными. В случае, если переработка произошла сверх рабочего времени, предусмотренного графиком, то она будет являться сверхурочной работой. Сверхурочная работа не должна превышать 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год (ст.99 ТК РФ). Механизм оплаты сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени законодательством РФ не определен. Однако на текущий момент в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ, действуют Рекомендации по применению режимов гибкого рабочего времени на предприятиях, в учреждениях и организациях отраслей народного хозяйства (утв. Постановлением Госкомтруда СССР N 162, ВЦСПС
N 12-55 от 30.05.1985; далее - Рекомендации).

Согласно п. 5.5 Рекомендаций при суммированном учете рабочего времени оплату сверхурочной работы производят исходя из количества рабочих дней, приходящихся на учетный период в следующем порядке:

- за первые два часа, приходящиеся в среднем на каждый рабочий день учетного периода - не менее чем в полуторном размере;

-за последующие часы - не менее чем в двойном размере.

Таким образом, если отчетный период составляет 1 год и установлен факт выполнения сверхурочной работы (за пределами графика), то подсчет и оплата сверхурочных работ должны осуществлять один раз и только по окончании 1 года.

Если вы начнете с зарплаты откладывать понемногу каждый месяц, то уже через год удивитесь, как мало у вас накопилось.

Вопрос : Есть ли у сотрудника право на ежегодный оплачиваемый отпуск, если он работает вахтовым методом? Отпуск должен быть предоставлен после использования междувахтового отдыха, или они могут накладываться друг на друга?

Вопрос:

Есть ли у сотрудника право на ежегодный оплачиваемый отпуск, если он работает вахтовым методом? Отпуск должен быть предоставлен после использования междувахтового отдыха, или они могут накладываться друг на друга?

Ответ юриста:

Ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть предоставлен работнику, занятому на работах вахтовым методом, только после использования дней междувахтового отдыха и не может совпадать с ними.

Правовое обоснование:

Порядок предоставления отпусков работникам, работающим вахтовым методом, регламентируется Трудовым кодексом РФ и Основными положениями (в части, не противоречащей ТК РФ).

Согласно ст. 106 ТК РФ время отдыха - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению.

В ст. 107 ТК РФ приводится перечень видов времени отдыха, среди которых значатся и отпуска. И, хотя дни междувахтового отдыха прямо не указаны в этой статье, из последующих норм закона становится очевидным, что указанные дни и дни отпуска представляют собой два разных времени отдыха.

Так, дни междувахтового отдыха предоставляются работнику только в связи с переработкой рабочего времени в пределах графика работы на вахте (часть третья ст. 301 ТК РФ), тогда как предоставление отпуска не зависит от наличия или отсутствия переработки. Он предоставляется работнику ежегодно (часть первая ст. 122 ТК РФ), и в стаж работы, дающий право на его предоставление, включается время фактической работы, время, когда работник отсутствовал на работе, но за ним сохранялось рабочее место (в том числе и дни междувахтового отдыха), а также время вынужденных прогулов, нахождения в отпуске без сохранения заработной платы продолжительностью не свыше 14 дней, период отстранения от работы в связи с непрохождением медосмотра не по вине работника (часть первая ст. 121 ТК РФ).

Таким образом, ежегодный оплачиваемый отпуск и дни междувахтового отдыха представляют собой два самостоятельных вида отдыха, не совпадающих между собой.

Статья 301 ТК РФ устанавливает, что под междувахтовым днем отдыха понимается каждый день отдыха в связи с переработкой рабочего времени в пределах графика работы на вахте. Часы переработки рабочего времени в пределах графика работы на вахте, не кратные целому рабочему дню, могут накапливаться в течение календарного года и суммироваться до целых рабочих дней с последующим предоставлением дополнительных дней отдыха. Причем дополнительно предоставленные дни должны быть свободными от работы (п. 4.3 Основных положений).

Таким образом, междувахтовый отдых фактически представляет собой суммированное время ежедневного и еженедельного отдыха (неиспользованного и накопленного в период вахты), которое в силу специфики данного вида работы предоставляется после периода вахты, к такому выводу пришел Верховный Суд РФ в решении от 09.02.2011 N ГКПИ10-1462.

Кроме того, междувахтовый отдых носит характер компенсации за переработку рабочего времени в течение учетного периода. Следовательно, если дни междувахтового отдыха будут совпадать с днями отпуска, это приведет к тому, что фактической компенсации переработки не произойдет и количество отработанных работником часов в течение учетного периода превысит установленную норму, что напрямую будет нарушать положения части первой ст. 104 ТК РФ (смотрите также решение ВС РФ от 04.07.2002 N ГКПИ02-398).

В соответствии с п. 7.1 Основных положений о вахтовом методе организации работ, действующим в части, не противоречащей ТК РФ, ежегодный отпуск работникам, занятым на работах вахтовым методом, предоставляется в установленном порядке после использования дней отдыха (отгулов).

Из вышеуказанного следует вывод, что ежегодный отпуск работникам, занятым на работах вахтовым методом, предоставляется после использования дней междувахтового отдыха.

Поскольку Основные положения являются действующим нормативно-правовым актом и императивно предписывают работодателям предоставлять ежегодный отпуск только после использования дней отдыха, их несоблюдение является нарушением норм трудового права.

Кроме того, таким работникам предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск в порядке и на условиях, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих: в районах Крайнего Севера, - 24 календарных дня; в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, - 16 календарных дней (ст.302 ТК РФ).

Читайте также: