Можно ли из командировки поехать в отпуск
Обновлено: 15.09.2024
Минфин разъяснил, нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами сумму проезда работника до места командировки и обратно в случае, если даты поездки в проездных документах не совпадают с датами, указанными в приказах о назначении командировки. Страховые взносы Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 420 и п. 1 ст. 421 НК РФ, страховыми взносами облагаются выплаты подлежащих обязательному соцстрахованию физлиц, производимые в рамках трудовых, в том числе и гражданско-правовых отношений, предметом которых является выполнение трудовых обязанностей, кроме услуг, приведенных в ст. 422 НК РФ. Подпункт 2 п. 1 ст. 422 НК РФ освобождает от страховых взносов все виды компенсационных выплат, установленных законодательно и связанных с выполнением физлицом своих трудовых обязанностей. Пункт 2 ст. 422 кодекса предусматривает освобождение от взносов расходов на командировки, в том числе и на проезд до места выполнения задания и обратно, если затраты фактически произведены и подтверждены документально. Понятие командировки приведено в ст. 166 ТК РФ - это поездка работника по приказу работодателя для выполнения производственного задания вне стационарного места работы. Особенности направления сотрудников в командировки регламентирует положение, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749. Согласно пункту 4 положения днем отъезда считается дата отправления транспортного средства от места постоянной работы, а днем возврата из командировки - дата прибытия на место постоянной работы. Поэтому если даты начала или окончания командировки в приказе не совпадают с датами, указанными в проездных документах, то оплата компанией проезда не признается компенсацией его расходов и, следовательно, облагается страховыми взносами. НДФЛ По пункту 1 ст. 217 НК РФ налогом на доходы не облагаются, если иное не указано в п. 1 ст. 217 НК РФ, все виды законодательно установленных компенсационных выплат, в том числе связанных с командировками. В абзаце 12 указанного пункта отмечено, что в налоговую базу не включаются документально подтвержденные затраты на проезд до места командировки и обратно. Статьи 106 и 107 ТК РФ признают выходные и нерабочие праздничные дни временем, когда работник освобожден от работы. Поэтому если работник отбывает в командировку ранее указанной в приказе даты, а возвращается позже установленной даты, то оплата его проезда иногда не рассматривается как компенсация командировочных расходов. Например, работник после командировки сразу уходит в отпуск и место командировки не покидает. В такой ситуации у работника возникает экономическая выгода, поэтому оплата организацией обратного билета со сроком прибытия позднее даты, указанной в приказе, квалифицируется как полученный в натуральной форме доход. Цена такого билета включается в налоговую базу по НДФЛ. А вот если командированный сотрудник решит остаться на месте выполнения задания в выходной или нерабочий праздничный день, оплата организацией проезда до места работы к возникновению экономической выгоды у работника не приведет. То же самое касается ситуации, когда работник отправляется в командировку до даты, указанной в приказе.
Выясним, является ли командировка в выходной день рабочим временем. Статья 91 Трудового кодекса (TK) напоминает, что рабочим временем является период, когда сотрудник на основании правил внутреннего трудового распорядка и условий трудового договора должен исполнять свои обязанности. А в ст. 166 кодекса указано, что командировка – это поездка по заданию работодателя и именно он определяет, когда надо выехать и вернуться. Следовательно, день приезда и отъезда в командировку необходимо считать рабочим временем.
С выплатами сложнее. Статья 153 ТК говорит об оплате в двойном размере за работу в выходной, если не дается отдельный день отдыха. Но здесь же упомянут и второй вариант – за работу в выходной человек получает одинарную оплату, а дополнительный отдых не оплачивается. Право выбора за работником, и компания на это повлиять не может. Тем не менее варианты компенсации лучше описать в локальных актах, например в положении о командировках.
Двойная оплата. Если вы оплачиваете сотруднику работу в выходной, еще раз обратите внимание на ст. 153 ТК. Для расчета можно применять дневную или часовую ставку, но конкретный размер устанавливается локальным актом компании – вы определяете, оплачивать работу по двойной ставке за полный день или за каждый час. Пример: сотрудник поехал в командировку в воскресенье в 19.00. Что выгоднее – оплачивать весь воскресный день или время нахождения в пути? Если оплата почасовая и сотрудник приедет к месту назначения в 6 утра, вам надо заплатить ему за 11 часов в дороге. Если же установить дневную ставку за выходной, то придется платить двойной тариф за весь день. То есть при почасовой схеме оплачиваются часы в пути, а при дневной – весь день. Поэтому предлагаю посчитать и оценить, какие расходы будут в том или ином случае. Как ни странно, возможно, оплата всего дня целиком будет для работодателей более выгодной.
День отдыха вместо двойной оплаты. Альтернатива двойной оплате – день отдыха и оплата за выходной в одинарном размере. Законодатели считают, что, когда сотрудник работает или находится в пути в выходной, он не отдыхает. Если он все-таки отдыхал, то получает оплату в одинарном размере. Если же он жертвует ради работы выходным днем и дополнительно не отдыхает, он должен получить двойную оплату. Поэтому надо реализовать его право на отдых, и это отдельно не оплачивается.
Однако в России часто происходит по-другому: сотрудник работает в выходной, потом берет отгул, который ему оплачивают как обычный рабочий день. Во время проверки Государственной трудовой инспекции компания показывает документы и расписывается в нарушении. Она получает требование оплатить сотруднику выходной день. Поэтом лучше установить законную схему с оплатой выходного и предоставлением дня отдыха, чем не оформить сначала документы на отгулы, а потом заявить об этом инспекторам.
Если же уик-энд – рабочее время для сотрудника в соответствии с его графиком, в эти дни за ним сохраняется средний заработок. Это следует из параграфа 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением правительства от 13.10.2008 № 749. При этом средний заработок сохраняется за весь день независимо от того, сколько часов сотрудник находился в пути.
Точная дата дня отдыха. Норма закона описана так, что приоритетной компенсацией считается двойная оплата, а день отдыха можно дать только по желанию работника. Значит, требуется письменное согласие сторон. Но для его оформления надо знать дату будущего отдыха, чтобы сохранить производственный процесс в отсутствие работника. Закон не уточняет, должен ли сотрудник сообщать эту дату. По моему мнению, если в заявлении день не указан, работодатель может не давать отгул и оплатить работу в выходной в двойном размере. В то же время для привлечения к работе в праздник или выходной необходимо согласие сотрудника на основании ст. 113 ТК. Если сотрудник будет недоволен предложенным видом компенсации, он может отказаться от работы в выходной или праздник.
Периодически может возникнуть необходимость в отправке сотрудника в служебную командировку. В ряде ситуаций гражданин сможет получить отгул. Особенности предоставления дополнительного выходного регулируются ТК РФ. Однако он полагается не всегда. Чтобы заранее понять, сможет ли сотрудник претендовать на получение отдыха за проделанную работу, стоит ознакомиться с актуальной информацией по теме.
Положен ли отгул за командировку?
ТК РФ
- непосредственно в месте выполнения трудовой деятельности;
- во время пути к месту осуществления трудовой деятельности;
- гражданина специально направили на выполнение служебного задания во время законного отдыха.
Статья 153 ТК РФ фиксирует возможность получения альтернативного вознаграждения. Человек имеет право обратиться к работодателю за двойной оплатой труда. Выплата предоставляется на основании только фактически переработанного времени.
Отгул за командировку в выходные дни
Отгул за командировку выдается сотруднику не всегда. Чтобы работодатель согласился предоставить дополнительный отдых, потребуется выполнение следующих условий:
- сотрудник подал письменное заявление с просьбой о компенсации;
- человек предоставил документы, которые подтверждают размер затрат на проезд и длительность служебной поездки;
- гражданин документально обозначил выбранный способ компенсации.
Вернувшись из поездки, сотрудник организации имеет право взять дополнительный день отдыха или отказаться от него. Если человек решит воспользоваться альтернативным способом компенсации, он сможет получить двойную оплату за переработанное сверх меры время.
Стоит уделить особое внимание приказу, выступающему основанием для отправки гражданина на служебное задание. Документ должен содержать информацию об отправке специалиста на работу в выходной день. Дополнительно обозначается возможность получения компенсации. Отсутствие информации станет препятствием для последующего возмещения переработанного сверх меры времени.
Воспользоваться правом на отгул человек может, после возвращения из командировки. Подать заявление на получение компенсации разрешается сразу же. Если по каким-либо причинам это невозможно, специалист имеет право обратиться к работодателю позднее в течении месяца. Компания обладает возможностью самостоятельно установить величину оплаты труда за переработанное сверх меры время. Размер суммы не должен быть ниже требований, зафиксированных в действующих нормативно-правовых актах.
Отгул за командировку в будний день
Служебная поездка — стандартное выполнение трудовых обязанностей. Закон не предоставляет дополнительные привилегии для лиц, вынужденных работать вне своего привычного места осуществления деятельности. Если работа в командировке выполнялась в будний день, возмещение не положено.
Получить отгул удастся, если на момент выполнения служебного задания выпадает общегосударственный праздник. Ее предоставление выполняется на стандартных условиях.
Отгул за командировку в выходные дни в табеле
Если фактически трудовая деятельность не осуществлялась, проставляется стандартная отметка. Оплата за этот день не начисляется, однако человек сможет получить суточные и компенсацию проживания.
Отгул во время командировки
Закон не содержится положений, касающихся представления отгула во время поездки для выполнения задания организации. На практике получить свободный день в командировке не выйдет. Исключение составляют стандартные выходные. Командировка представляет собой служебную поездку, во время которой человек должен выполнить поручение начальства. Дополнительные свободные дни в этот период не предоставляются.
Отгул за командировку военнослужащим
На военнослужащих распространяются все нормы, закрепленные в Трудовом кодексе РФ. Лица, входящие в эту категорию, могут претендовать на отгул за переработанное время на общих основаниях. Его удастся получить, если трудовая деятельность или командировка осуществлялась во время законного отдыха. Правило действует только на военных, осуществляющих службу по контракту.
Нюансы
Чтобы получить отгул за командировку, потребуется написать заявление. Занимаясь оформлением документа, необходимо зафиксировать все дни, во время которых гражданин вынужден был выполнять свои обязанности. Без запроса со стороны работника возмещение предоставлено не будет.
Оплачиваются только дни фактического выполнения профессиональных обязанностей. Если во время предоставленного для отдыха периода специалист не работал, компенсация не предоставляется. Претендовать на возмещение имеют право все работающие люди. Чтобы организация согласилась предоставить компенсацию за переработанное сверх меры время, потребуется написать заявление.
Добрый день. Работник выезжает в командировку, выезжает в выходной день в 23:55, что указано в билете. За эти сутки могу ли я как работодатель не предоставлять день отдыха? Если нет, то в каком объеме времени обязан предоставить отгул?
Директор школы отправил в командировку учителя на военные сборы с учащимися. С 9.30 понедельника и до 17.30 четверга. Положен ли отгул или компенсация учителю?
Агент по снабжению. Два раза в неделю командировка, в пути 3,5 часа туда и обратно, весь день также выполняются служебные обязанности. Итого, получается 15 часов рабочего времени. Положен ли отгул (оплачиваемый) на следующий день после командировки?
134. Военнослужащим, направляемым в командировку, по месту прохождения военной службы возмещаются расходы по проезду, бронированию и найму жилого помещения, а также дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (далее - суточные), и иные расходы, связанные со служебной командировкой, согласно Федеральному закону от 7 ноября 2011 г. N 306-ФЗ "О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат", постановлениям Правительства Российской Федерации от 20 апреля 2000 г. N 354 "О порядке возмещения расходов, связанных с перевозкой военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, и членов их семей, а также их личного имущества" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 17, ст. 1883; 2020, N 17, ст. 2794), от 18 апреля 2020 г. N 553 "О порядке и размерах выплат на командировочные расходы, связанные со служебными командировками на территории Российской Федерации, военнослужащим, сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти, лицам, проходящим службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющим специальные звания полиции, внесении изменения в пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 20 апреля 2000 г. N 354 и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 17, ст. 2794).
Сноска исключена. - Приказ Министра обороны РФ от 22.04.2021 N 226.
135. Дополнительно к расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту службы, включая проезд транспортом общественного пользования (кроме такси) к железнодорожной станции, пристани, аэропорту и автовокзалу, относятся:
страховые взносы на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте;
оплата услуг по оформлению проездных документов;
расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями.
136. Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из пункта, где проходит военную службу командированный военнослужащий, а днем приезда - день прибытия транспорта в указанный пункт. При отправлении транспортного средства до окончания календарных суток днем выезда считаются текущие сутки, а с началом календарных суток - последующие сутки.
Если станция отправления транспортного средства находится за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до этой станции. В таком же порядке определяется день приезда командированного военнослужащего в пункт постоянной дислокации или временного расквартирования воинской части (подразделения). День выезда в командировку и день возвращения из командировки определяются по местному времени.
В случае болезни военнослужащего в пункте командировки дни болезни в продолжительность командировки не засчитываются. При этом ему возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда военнослужащий находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего периода времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного задания или вернуться к постоянному месту жительства.
137. Время нахождения в пути определяется по существующему расписанию движения транспортного средства, включая время задержки командированного в пути по независящим от него причинам и время на пересадки.
138. Возмещение суточных, связанных со служебными командировками, военнослужащим за счет средств федерального бюджета осуществляется в размере 300 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке.
Возмещение суточных военнослужащим, в отношении которых продовольственное обеспечение осуществляется в форме организации питания по месту служебной командировки за счет средств федерального бюджета, осуществляется в размере 100 рублей за каждый день обеспечения питанием.
139. Возмещение суточных в размере, устанавливаемом в соответствии с пунктом 138 настоящего Порядка, производится за время нахождения в пути военнослужащим:
направленным (переместившимся) в другие населенные пункты на стационарное лечение в медицинские организации и обратно к месту военной службы;
проходящим военную службу по призыву, направленным (переместившимся) к новому месту военной службы или переместившимся в связи с передислокацией воинской части (подразделения), если они в пути следования не обеспечивались питанием бесплатно и им не выдавался продовольственный паек.
140. В случае вызванной условиями выполнения служебного задания необходимости проживания военнослужащих не в гостинице оплата расходов по бронированию и найму жилого помещения (далее - проживание) производится на основании следующих документов, подтверждающих размер фактических затрат:
1) при проживании в жилом помещении организации, предоставляющей гостиничные услуги:
счет или другой документ организации, предоставляющей гостиничные услуги, подтверждающий фактические затраты по проживанию без учета стоимости дополнительных услуг, заверенный печатью установленного образца данной организации;
кассовый чек об оплате услуг за проживание, а при осуществлении расчетов без применения контрольно-кассовой техники - документ, оформленный на бланке строгой отчетности для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт;
2) при проживании в жилом помещении индивидуального предпринимателя, предоставляющего гостиничные услуги:
договор найма (поднайма) жилого помещения с указанием размера платы за жилое помещение и копии свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;
кассовый чек об оплате услуг за проживание, а при осуществлении расчетов без применения контрольно-кассовой техники - приходный кассовый ордер или документ, оформленный на бланке строгой отчетности для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.
Проживание вне гостиниц (в однодневной командировке) оформляется приказом должностного лица, направляющего в командировку.
141. Военнослужащим, направленным в служебные командировки на территории иностранных государств, а также военнослужащим воинских частей, дислоцированных на территориях иностранных государств, при командировках в пределах страны пребывания выплачиваются суточные и возмещаются расходы по найму жилых помещений в стране пребывания в размерах, установленных постановлениями Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 2, ст. 187; 2020, N 35, ст. 5570), от 22 августа 2020 г. N 1267 "Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств федеральных государственных гражданских служащих, работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений и признании утратившим силу пункта 10 постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 35, ст. 5570).
- Сноски исключены. - Приказ Министра обороны РФ от 22.04.2021 N 226.
142. Не считаются служебными командировками и не включаются при планировании служебных командировок на календарный год поездки военнослужащих:
1) направленных в составе воинской части, кроме случаев направления военнослужащих для выполнения полевых топографических, топогеодезических работ, аэросъемочных, гидрографических работ и зимних промеров по льду вне района своей базы, в составе штатных военных оркестров и театральных групп;
2) являющихся слушателями или курсантами, в том числе проходящими военную службу по контракту, направленных для ознакомления с новыми вооружением и военной техникой или театрами бывших военных действий;
3) при выездах по личным вопросам без вызова вышестоящего командования;
4) при выездах военнослужащих по контракту для подготовки к вступительным экзаменам (экзаменам) и сдачи вступительных экзаменов (экзаменов):
в военные профессиональные образовательные организации или военные образовательные организации высшего образования, адъюнктуру, военную докторантуру и в период обучения в них;
в профессиональные образовательные организации, образовательные организации высшего образования с обучением без отрыва от исполнения служебных обязанностей (по заочной и очно-заочной форме обучения) и в период обучения в них;
5) временно направленных в воинские части, дислоцированные в других населенных пунктах, или зачисленных в распоряжение соответствующих командиров в другие населенные пункты. При направлении этих военнослужащих в командировки из указанных пунктов в другие пункты командировочные расходы выплачиваются в установленном настоящей главой порядке;
6) осужденных к наказанию в виде ареста (с содержанием на гауптвахте);
7) направленных в составе воинских частей (подразделений, в том числе сводных подразделений) для отработки задач по боевой (учебно-боевой) подготовке в учебные центры, учебные воинские части военных профессиональных образовательных организаций или военных образовательных организаций высшего образования, лагеря, на полигоны и запасные аэродромы;
8) принимающих в составе воинских частей (подразделений, в том числе сводных подразделений) непосредственное участие в маневрах, полевых и командно-штабных учениях (играх), походах кораблей, а также в других мероприятиях вне пункта постоянной дислокации воинской части, определенных в пункте 55 настоящего Порядка.
Читайте также: